在不断总(zong)结试(shi)点经(jing)验基础上，自2016年5月1日起我(wo)(wo)国(guo)在全(quan)(quan)国(guo)范围内(nei)全(quan)(quan)面推(tui)开营(ying)业税(shui)改征增值税(shui)试(shi)点，将(jiang)建筑业、房(fang)地产业、金融业、生活服务业全(quan)(quan)部纳入(ru)试(shi)点范围。在全(quan)(quan)国(guo)范围内(nei)全(quan)(quan)面推(tui)开营(ying)改增试(shi)点，是对我(wo)(wo)国(guo)税(shui)收(shou)制度改革的重大实(shi)践探索，充(chong)分体(ti)现了党中央、国(guo)务院以全(quan)(quan)面深化改革推(tui)动经(jing)济(ji)发展方(fang)式转变(bian)和经(jing)济(ji)发展提质增效升级的坚定决心。

一、营业税改征增值税改革意义重大

营(ying)(ying)业(ye)税改征(zheng)增(zeng)值税改革(ge)是党中央、国(guo)(guo)务(wu)院着(zhe)眼国(guo)(guo)家发(fa)展全(quan)(quan)局作出的(de)重(zhong)大战略(lve)部署，也是我(wo)国(guo)(guo)在经济(ji)(ji)发(fa)展新常态下实(shi)施结(jie)(jie)构性减税的(de)重(zhong)要举措。从试(shi)点情况(kuang)看，营(ying)(ying)改增(zeng)综合(he)了服务(wu)业(ye)发(fa)展状况(kuang)、财政承受能(neng)力(li)、征(zheng)管基础条件等因素，在优化产(chan)业(ye)结(jie)(jie)构、推动经济(ji)(ji)发(fa)展、促进民生改善等方面具(ju)有(you)多重(zhong)效应，必将(jiang)对我(wo)国(guo)(guo)经济(ji)(ji)社会发(fa)展全(quan)(quan)局产(chan)生深远影响。

完善(shan)我国税(shui)制的(de)(de)基础(chu)性(xing)举措。我国现行税(shui)制是20世纪(ji)90年代(dai)中期为适应社(she)会(hui)主义(yi)市场(chang)经(jing)济(ji)(ji)(ji)发(fa)展(zhan)逐步建立的(de)(de)，在有效(xiao)组织收入、促进(jin)经(jing)济(ji)(ji)(ji)发(fa)展(zhan)方面发(fa)挥(hui)了重(zhong)要(yao)作用。随着我国经(jing)济(ji)(ji)(ji)社(she)会(hui)发(fa)展(zhan)，现行财税(shui)体制不适应、不完善(shan)的(de)(de)问题日(ri)益(yi)凸(tu)显，严(yan)重(zhong)影响(xiang)着市场(chang)经(jing)济(ji)(ji)(ji)公(gong)平竞(jing)争秩序的(de)(de)形成，迫切需要(yao)进(jin)行整体性(xing)、适应性(xing)改革。全面实施营改增，是我国税(shui)收制度向(xiang)现代(dai)增值(zhi)税(shui)制度迈(mai)进(jin)的(de)(de)关(guan)键一步，有利(li)于发(fa)挥(hui)税(shui)收的(de)(de)基础(chu)性(xing)、支(zhi)柱性(xing)、保障性(xing)作用，增强税(shui)制的(de)(de)统(tong)一性(xing)、合(he)理性(xing)、公(gong)正(zheng)性(xing)，切实营造公(gong)平竞(jing)争的(de)(de)社(she)会(hui)主义(yi)市场(chang)经(jing)济(ji)(ji)(ji)环境。

促(cu)进经(jing)(jing)(jing)济结(jie)构(gou)优化(hua)的重要手段。新(xin)一(yi)(yi)轮营(ying)改增坚持所有(you)行业税负(fu)只(zhi)减不增原(yuan)则，释(shi)放(fang)的减税红利契合供给侧结(jie)构(gou)性改革要求，将有(you)力(li)引导我国(guo)经(jing)(jing)(jing)济结(jie)构(gou)调整和(he)发(fa)展(zhan)方式转(zhuan)变。一(yi)(yi)方面(mian)，直接(jie)为第三(san)产(chan)业发(fa)展(zhan)注入新(xin)活力(li)，有(you)利于加快服务(wu)业发(fa)展(zhan)，提(ti)升服务(wu)业层次(ci)，拓展(zhan)服务(wu)贸易(yi)规模；另一(yi)(yi)方面(mian)，能够减轻企业负(fu)担、降低创新(xin)成(cheng)本(ben)，缓解当前部分行业和(he)企业生产(chan)经(jing)(jing)(jing)营(ying)困难，帮助实体经(jing)(jing)(jing)济“活”起来。

全面(mian)深(shen)化(hua)(hua)改革(ge)(ge)的关键环节。全面(mian)深(shen)化(hua)(hua)改革(ge)(ge)根本目的在于推进(jin)国(guo)(guo)家(jia)治(zhi)(zhi)理(li)体系(xi)和(he)治(zhi)(zhi)理(li)能力(li)现代(dai)化(hua)(hua)。财政是(shi)国(guo)(guo)家(jia)治(zhi)(zhi)理(li)的基础和(he)重要支柱，财税体制(zhi)(zhi)改革(ge)(ge)是(shi)关系(xi)国(guo)(guo)家(jia)治(zhi)(zhi)理(li)现代(dai)化(hua)(hua)的深(shen)刻制(zhi)(zhi)度变革(ge)(ge)。营改增看似仅涉及两个税种，实际上(shang)是(shi)深(shen)化(hua)(hua)财税体制(zhi)(zhi)改革(ge)(ge)的“重头戏”，也是(shi)以结构性(xing)减税推动结构调整的关键点。全面(mian)实施(shi)营改增，将有力(li)地推动财税体制(zhi)(zhi)改革(ge)(ge)，落实落细全面(mian)深(shen)化(hua)(hua)改革(ge)(ge)，既为经(jing)济稳定健(jian)康发展提供(gong)持久动力(li)，也为国(guo)(guo)家(jia)治(zhi)(zhi)理(li)体系(xi)和(he)治(zhi)(zhi)理(li)能力(li)现代(dai)化(hua)(hua)提供(gong)有效制(zhi)(zhi)度支撑。

二、营改增试点改革成效显著

就北京情(qing)况看，市(shi)(shi)委市(shi)(shi)政府高度重视营改(gai)增试点工(gong)作，市(shi)(shi)国(guo)税局在国(guo)家(jia)税务总局的统一部署下，精(jing)心谋划、精(jing)准(zhun)发力，以“首善(shan)标(biao)准(zhun)”和“工(gong)匠精(jing)神”扎实(shi)推进改(gai)革落地，释(shi)放出(chu)了政策红(hong)利，有(you)效(xiao)减轻了企业税负，有(you)力拉动(dong)了社会(hui)投资(zi)，促(cu)进了大众(zhong)创业、万众(zhong)创新，推动(dong)全市(shi)(shi)经济实(shi)现(xian)了持续健康平稳(wen)发展。

切实(shi)减(jian)轻了企(qi)业(ye)(ye)(ye)(ye)税负(fu)(fu)。营(ying)(ying)(ying)(ying)改(gai)增(zeng)是结构性减(jian)税政策(ce)的重要(yao)内容(rong)。作(zuo)为市(shi)场主体(ti)(ti)，企(qi)业(ye)(ye)(ye)(ye)通过营(ying)(ying)(ying)(ying)改(gai)增(zeng)，可以降低经(jing)(jing)营(ying)(ying)(ying)(ying)成本，缓(huan)解生产经(jing)(jing)营(ying)(ying)(ying)(ying)困难。从减(jian)税规(gui)模看，自2012年(nian)9月启动试点至2015年(nian)底，全市(shi)累计(ji)减(jian)税1107亿元。从企(qi)业(ye)(ye)(ye)(ye)税负(fu)(fu)看，截至2015年(nian)底，全市(shi)共有营(ying)(ying)(ying)(ying)改(gai)增(zeng)试点企(qi)业(ye)(ye)(ye)(ye)63.7万户，97.2%的试点纳税人税负(fu)(fu)下降或者基本持(chi)平(ping)，试点行(xing)业(ye)(ye)(ye)(ye)纳税人总(zong)体(ti)(ti)税负(fu)(fu)下降43.4%。更可喜的是，许多企(qi)业(ye)(ye)(ye)(ye)借助营(ying)(ying)(ying)(ying)改(gai)增(zeng)改(gai)革契机，提早布局产业(ye)(ye)(ye)(ye)链，加快自身转型升级(ji)步伐，持(chi)续推进规(gui)范(fan)化(hua)、专业(ye)(ye)(ye)(ye)化(hua)和精细化(hua)发展。

有力拉动了经济增(zeng)(zeng)(zeng)长。营(ying)改增(zeng)(zeng)(zeng)以降低企业(ye)税负激发(fa)(fa)市(shi)(shi)场活力，以涵养税源推(tui)动经济发(fa)(fa)展。2015年，全(quan)市(shi)(shi)实(shi)(shi)施(shi)营(ying)改增(zeng)(zeng)(zeng)的(de)行业(ye)实(shi)(shi)现(xian)增(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)值7445.8亿元(yuan)，按可比价格计(ji)算同(tong)比增(zeng)(zeng)(zeng)长7.5%，高于全(quan)市(shi)(shi)GDP增(zeng)(zeng)(zeng)速0.6个百分点。2015年全(quan)市(shi)(shi)试点纳税人户(hu)(hu)数同(tong)比增(zeng)(zeng)(zeng)长33.2%，远(yuan)高于全(quan)市(shi)(shi)税务登记户(hu)(hu)数11.8%的(de)增(zeng)(zeng)(zeng)幅。特别是，营(ying)改增(zeng)(zeng)(zeng)实(shi)(shi)行全(quan)链条抵扣，使企业(ye)更新设备的(de)积极性明显增(zeng)(zeng)(zeng)强，许多企业(ye)加(jia)大了对固定资产和服务的(de)采购量，推(tui)动了技术进步与创新，增(zeng)(zeng)(zeng)强了经济发(fa)(fa)展的(de)内生动力。

有效促(cu)进(jin)了(le)经济结(jie)构优(you)化(hua)。全市(shi)第三产业(ye)(ye)增加值(zhi)占地区生(sheng)产总值(zhi)比重大(da)幅提升，由2012年(nian)的76.4%提高(gao)到2015年(nian)的79.8%，第三产业(ye)(ye)成为(wei)支撑全市(shi)经济增长的重要力量。营(ying)(ying)(ying)改增后(hou)，更多资源向服务业(ye)(ye)集聚，一些企(qi)(qi)业(ye)(ye)积极适应税制新变化(hua)，将服务部门独立出来，在(zai)做(zuo)强主业(ye)(ye)的同时(shi)注(zhu)重做(zuo)大(da)辅业(ye)(ye)，促(cu)进(jin)了(le)服务业(ye)(ye)经营(ying)(ying)(ying)规模的扩大(da)。营(ying)(ying)(ying)改增还(hai)有效推动了(le)服务出口(kou)。2015年(nian)，全市(shi)实(shi)施营(ying)(ying)(ying)改增的企(qi)(qi)业(ye)(ye)提供(gong)跨境服务申报免抵退税额61.8亿元，同比增长107.8%。出口(kou)退免税进(jin)一步(bu)激发了(le)试点(dian)企(qi)(qi)业(ye)(ye)参与国际服务的积极性，“北京(jing)服务”的国际影响力持续提升。

三、持续推进营改增全面落地

全(quan)(quan)(quan)面实施营(ying)改(gai)增，将(jiang)建(jian)筑业(ye)(ye)、房地产业(ye)(ye)、金融业(ye)(ye)、生(sheng)活服务业(ye)(ye)纳入试(shi)点(dian)范围，涉及北京市33.9万户纳税(shui)人，改(gai)革任务的(de)复杂性(xing)和艰巨性(xing)不言而(er)喻(yu)。市国税(shui)局(ju)要(yao)牢固树立首(shou)善(shan)意(yi)识(shi)，全(quan)(quan)(quan)力推进营(ying)改(gai)增全(quan)(quan)(quan)面落地，充分释放(fang)营(ying)改(gai)增试(shi)点(dian)红(hong)利，为首(shou)都(dou)经济(ji)社会注入强大发展动(dong)能。

优化税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)(zhi)结(jie)构。虽(sui)然营(ying)改(gai)(gai)增(zeng)减(jian)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)效应明(ming)显(xian)，但全(quan)面实(shi)施营(ying)改(gai)(gai)增(zeng)后(hou)，增(zeng)值税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)在(zai)(zai)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)收(shou)(shou)(shou)入中的(de)(de)(de)(de)比(bi)重较原(yuan)来显(xian)著提高，占全(quan)部税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)比(bi)例将过半。“一税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)独大”既不利(li)(li)于税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)体(ti)系(xi)的(de)(de)(de)(de)均衡(heng)布(bu)局，还会对财政收(shou)(shou)(shou)入的(de)(de)(de)(de)安全(quan)构成挑战。在(zai)(zai)全(quan)面实(shi)施营(ying)改(gai)(gai)增(zeng)后(hou)，要按照“优化税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)(zhi)结(jie)构、完善税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)功能(neng)、稳定(ding)(ding)宏观税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)负(fu)”的(de)(de)(de)(de)要求，在(zai)(zai)保持宏观税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)负(fu)总体(ti)稳定(ding)(ding)基础(chu)上，坚持“简税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)(zhi)、宽税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)基、低(di)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)、严征管”原(yuan)则，积极构建有利(li)(li)于科(ke)学发(fa)展、社(she)会公平、市场统一的(de)(de)(de)(de)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)制(zhi)(zhi)(zhi)度体(ti)系(xi)，切(qie)实(shi)促进(jin)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)收(shou)(shou)(shou)入稳定(ding)(ding)和税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)(zhi)结(jie)构优化。当前，资源税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)改(gai)(gai)革与(yu)试点、遗产税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)研究与(yu)论(lun)证(zheng)，以及下一步增(zeng)值税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)的(de)(de)(de)(de)简并(bing)，都是着眼(yan)于长远税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)(zhi)系(xi)统性重构的(de)(de)(de)(de)具体(ti)措(cuo)施。

完善(shan)地(di)方(fang)税(shui)(shui)系。顺利推进营(ying)改(gai)(gai)增的关键是合(he)理解决中央和(he)(he)地(di)方(fang)增值税(shui)(shui)收(shou)入(ru)分成比例。为保持中央和(he)(he)地(di)方(fang)总体财力格局不变，亟(ji)须构建完善(shan)的地(di)方(fang)税(shui)(shui)系。一(yi)是按照中央和(he)(he)地(di)方(fang)财力与(yu)事权(quan)相匹配(pei)原(yuan)则(ze)，重(zhong)(zhong)构地(di)方(fang)主(zhu)体税(shui)(shui)种(zhong)和(he)(he)地(di)方(fang)税(shui)(shui)体系；二是借鉴(jian)国际经验(yan)，考虑经济和(he)(he)社会发展(zhan)需(xu)要，通过房地(di)产税(shui)(shui)、资源税(shui)(shui)等税(shui)(shui)制改(gai)(gai)革培育地(di)方(fang)税(shui)(shui)收(shou)体系；三是通盘(pan)设计配(pei)套改(gai)(gai)革，统筹(chou)税(shui)(shui)制改(gai)(gai)革与(yu)财政分配(pei)、行政体制等其(qi)他领域改(gai)(gai)革，使地(di)方(fang)税(shui)(shui)收(shou)入(ru)以共享(xiang)税(shui)(shui)和(he)(he)地(di)方(fang)税(shui)(shui)并重(zhong)(zhong)，实现“主(zhu)体税(shui)(shui)种(zhong)明确、税(shui)(shui)种(zhong)搭配(pei)合(he)理、收(shou)入(ru)来(lai)源稳(wen)定(ding)、财力保障(zhang)充分”的目标。

挖掘征(zheng)管(guan)(guan)(guan)潜能。税(shui)(shui)(shui)(shui)制改革成效(xiao)(xiao)的(de)取得离不开高(gao)效(xiao)(xiao)的(de)税(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管(guan)(guan)(guan)体系(xi)。要将税(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)改革与(yu)征(zheng)管(guan)(guan)(guan)改革结合(he)起来(lai)，推进(jin)税(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管(guan)(guan)(guan)体制和征(zheng)管(guan)(guan)(guan)能力(li)现代化。一(yi)方面，加(jia)(jia)快(kuai)“互联网+税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)”建(jian)设步伐，运用“互联网+”思维审视(shi)税(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管(guan)(guan)(guan)和纳税(shui)(shui)(shui)(shui)服务(wu)体系(xi)，充分利用大数据(ju)等(deng)先进(jin)的(de)信息技术拓展网上税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)局功能，形(xing)成税(shui)(shui)(shui)(shui)企融(rong)合(he)互动(dong)的(de)电子治理(li)新(xin)格局。另(ling)一(yi)方面，切实转变管(guan)(guan)(guan)理(li)方式(shi)(shi)，不断优化税(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管(guan)(guan)(guan)模(mo)式(shi)(shi)，加(jia)(jia)快(kuai)构建(jian)基于信息流的(de)闭环式(shi)(shi)风(feng)险管(guan)(guan)(guan)理(li)体系(xi)，推动(dong)税(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)管(guan)(guan)(guan)理(li)由主要依(yi)靠事前审批向加(jia)(jia)强(qiang)事中事后管(guan)(guan)(guan)理(li)转变，着力(li)提(ti)高(gao)税(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管(guan)(guan)(guan)效(xiao)(xiao)率。

提(ti)升(sheng)服(fu)(fu)务(wu)效(xiao)(xiao)能。在全面实(shi)施(shi)营改增(zeng)(zeng)过程中，优(you)质高(gao)效(xiao)(xiao)的纳(na)(na)(na)税(shui)服(fu)(fu)务(wu)是(shi)另(ling)一(yi)种“减负”。要按照简(jian)政(zheng)放权、放管结合(he)(he)、优(you)化服(fu)(fu)务(wu)的改革(ge)要求，有(you)针对性地创(chuang)新(xin)营改增(zeng)(zeng)服(fu)(fu)务(wu)，最大限度(du)便利纳(na)(na)(na)税(shui)人，最大限度(du)规范(fan)税(shui)务(wu)人。重点是(shi)构建个性化的纳(na)(na)(na)税(shui)服(fu)(fu)务(wu)体系，不断深化“一(yi)站式(shi)服(fu)(fu)务(wu)”理念，进一(yi)步完善预(yu)约服(fu)(fu)务(wu)、延时(shi)服(fu)(fu)务(wu)、错峰服(fu)(fu)务(wu)等服(fu)(fu)务(wu)制度(du)，加速国地税(shui)服(fu)(fu)务(wu)深度(du)融合(he)(he)、执法适(shi)度(du)整合(he)(he)、信息高(gao)度(du)聚合(he)(he)，切实(shi)解(jie)决(jue)营改增(zeng)(zeng)纳(na)(na)(na)税(shui)人办税(shui)中的“痛点”“堵点”和“难点”问(wen)题(ti)，有(you)效(xiao)(xiao)提(ti)升(sheng)纳(na)(na)(na)税(shui)人的“获得(de)感”。